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2022年度企業(yè)所得稅 匯算清繳常用表單填報(bào)常見(jiàn)錯(cuò)誤及注意事項(xiàng)

錄入編輯:裕豐財(cái)稅 | 發(fā)布時(shí)間:2023-03-05
一、A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表(一)所屬行業(yè)代碼錯(cuò)誤。企業(yè)A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)(填寫代碼)” 與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)不符,若行業(yè)錯(cuò)誤,有可能導(dǎo)致享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策(如加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)產(chǎn)生···

一、A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表


(一)所屬行業(yè)代碼錯(cuò)誤。企業(yè)A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)(填寫代碼)” 與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)不符,若行業(yè)錯(cuò)誤,有可能導(dǎo)致享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策(如加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)產(chǎn)生問(wèn)題或疑點(diǎn)。由于所屬行業(yè)無(wú)法在申報(bào)表中直接修改,如發(fā)現(xiàn)有誤,納稅人需要到前臺(tái)辦理稅務(wù)變更登記。

(二)“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”填報(bào)有誤。從事行業(yè)如果為非限制和禁止行業(yè)則“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”應(yīng)填“否”,否則不能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

(三)資產(chǎn)總額單位誤按元填列,導(dǎo)致虛增資產(chǎn),無(wú)法享受小微優(yōu)惠。注意,“103資產(chǎn)總額(萬(wàn)元)”填報(bào)季度平均數(shù),而非“月度或年度平均”,單位為萬(wàn)元,而非“元”。季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

(四)誤報(bào)從業(yè)人數(shù)。在“104從業(yè)人數(shù)”的填報(bào)中,為企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù),從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,而非僅指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)。


二、 A100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)


(一)第1-13行參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫,一般情況下應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)一致。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”、“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目,對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào))的納稅人,在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào);在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào),同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系,按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。特別要注意,不要將會(huì)計(jì)報(bào)表其他收益填報(bào)到納稅申報(bào)表投資收益等項(xiàng)目、會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)處置收益填報(bào)到納稅申報(bào)表其他不相關(guān)項(xiàng)目。

(二)“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);原來(lái)在管理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),需要并入“稅金及附加”填報(bào),不得重復(fù)填報(bào)。


三、 A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表


(一)收入為負(fù)數(shù)。常見(jiàn)于“其他業(yè)務(wù)收入”,多為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè),將財(cái)務(wù)報(bào)表上的“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”直接填入年度申報(bào)表的“其他業(yè)務(wù)收入”,雖不影響應(yīng)納稅所得額,但會(huì)減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)。同樣,“營(yíng)業(yè)外收入”也有填為負(fù)數(shù)的,甚至發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也出現(xiàn)此類情況。

(二)政府補(bǔ)助填報(bào)錯(cuò)誤。取得財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)在《一般企業(yè)收入明細(xì)表》A101010第20行“政府補(bǔ)助利得”欄次進(jìn)行填寫。實(shí)務(wù)中,出現(xiàn)企業(yè)將政府補(bǔ)助填入A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入,因此系統(tǒng)無(wú)法判斷“其他”中是否包含政府補(bǔ)助。如該項(xiàng)補(bǔ)助符合不征稅收入,將會(huì)出現(xiàn)A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零,而A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第20行“政府補(bǔ)助利得”為零的異常情況,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)存在少計(jì)收入的嫌疑。另外,還出現(xiàn)將政府補(bǔ)助填入其他業(yè)務(wù)收入,甚至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,這樣填報(bào)會(huì)加大業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù),產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(三)表中三項(xiàng)“非貨幣性資產(chǎn)”項(xiàng)目的區(qū)分

?“銷售商品收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以主營(yíng)產(chǎn)品對(duì)外發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換。按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定,以存貨換入其他非貨幣資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)范的內(nèi)容,屬于交易價(jià)格中的非現(xiàn)金對(duì)價(jià),應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)---收入》進(jìn)行核算。

“其他業(yè)務(wù)收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以材料、下腳料、廢料、廢舊物資等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的收入。

“營(yíng)業(yè)外收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的凈收益。

(四)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與出租“固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”的區(qū)分

?如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)等,則其相關(guān)收入在“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”中核算;

?如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品、提供勞務(wù)、建筑合同等,則發(fā)生出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生的出租包裝物和商品收入,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,填入26行營(yíng)業(yè)外收入的“其他”行次,不在表A101010表第14行填報(bào)。


四、 A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》

(一)企業(yè)支付銀行手續(xù)費(fèi)誤填在第6行“六、傭金和手續(xù)費(fèi)”,實(shí)際應(yīng)當(dāng)填在第21行“二十一、利息收支”。

     (二)研究費(fèi)用歸集不完整,導(dǎo)致本表中的研究費(fèi)用與A107012 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中的研究費(fèi)用相當(dāng)懸殊。


五、 A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

(一)未調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%,只要有發(fā)生,必然存在調(diào)增事項(xiàng)。常見(jiàn)情況:A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》業(yè)務(wù)招待費(fèi)有發(fā)生額,但本表未填列相關(guān)數(shù)據(jù)。

(二)將沒(méi)有取得合規(guī)票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),填在第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”,實(shí)際應(yīng)當(dāng)填在第30行“(十七)其他”。

(三)將從銀行貸款支付的利息支出填入第18行“(六)利息支出”。實(shí)際上,第18行“(六)利息支出”是填報(bào)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,企業(yè)從銀行貸款支付的利息不需要填報(bào)納稅調(diào)整。

(四)將違約金誤填入第19行“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”欄。第19行“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物損失的金額,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

(五)將逾期繳納社保費(fèi)發(fā)生社保滯納金填入第20行“(八)稅收滯納金、加收利息”。不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。社保滯納金不屬于稅收滯納金,不需要填報(bào)納稅調(diào)整表。

(六)不區(qū)分具體納稅調(diào)整事項(xiàng),濫用“其他”。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn),有些企業(yè)將超標(biāo)的職工福利費(fèi)填入A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行“其他”第3列“調(diào)增金額”,而不填入A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“職工福利費(fèi)”第5列“納稅調(diào)整金額”。

(七)未對(duì)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金,如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得稅前扣除,其折舊仍應(yīng)按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。

(八)8行“(七)不征稅收入”有發(fā)生額且不征稅收入已支出,未同時(shí)在24行“(十二)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”填報(bào)數(shù)據(jù)。

(九)將贊助支出混入公益性捐贈(zèng)、廣告支出。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈(zèng),不具有有償性;廣告支出,是企業(yè)為了推銷或提高產(chǎn)品或服務(wù)的知名度和認(rèn)可度為目的,與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)。企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出,可按照廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除,填報(bào)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)。而贊助支出(非廣告性質(zhì))與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),只要有發(fā)生,必然存在調(diào)增事項(xiàng)。實(shí)務(wù)中,企業(yè)常將贊助支出(非廣告性質(zhì))與公益性捐贈(zèng)、廣告支出相混淆,申報(bào)時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整。

 

六、A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表


(一)視同銷售的納稅調(diào)整處理。企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

舉例:A公司以自產(chǎn)的200箱牛奶用于廣告宣傳,已知牛奶的成本價(jià)為50元/箱,市場(chǎng)價(jià)格為70元/箱。會(huì)計(jì)上確認(rèn)了1萬(wàn)元的廣告宣傳費(fèi),但未做視同銷售處理。那么,根據(jù)現(xiàn)行政策,在企業(yè)所得稅上,A公司應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入:70×200=14000(元),視同銷售成本:50×200=10000(元),并需要按照牛奶的公允價(jià)值確認(rèn)14000元的廣告宣傳費(fèi)。也就是說(shuō),該筆交易會(huì)在視同銷售調(diào)整項(xiàng)中,新增4000元應(yīng)納稅所得額,同時(shí)應(yīng)在原來(lái)會(huì)計(jì)確認(rèn)的10000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,增補(bǔ)4000元銷售費(fèi)用,同步抵減4000元應(yīng)納稅所得額。

對(duì)應(yīng)到企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào),納稅人應(yīng)在《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)第3行“(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入”行次“稅收金額”列填報(bào)14000、“納稅調(diào)整金”列填報(bào)14000,同時(shí),在該表第13行“(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本”行次“稅收金額”列填報(bào)10000、“納稅調(diào)整金額”列填報(bào)10000。與此同時(shí),廣告宣傳費(fèi)上4000元的稅會(huì)差異,應(yīng)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)表內(nèi)第30行“(十七)其他”行次中進(jìn)行調(diào)整,其中第1列“賬載金額”填寫10000,第2列“稅收金額”填寫14000,第4列“調(diào)減金額”填寫4000。

(二)房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn),是以企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn),在未正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》前所取得的誠(chéng)意金、定金、認(rèn)籌金等不作為房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn)。

      (三)已完工未交付開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的申報(bào)問(wèn)題(跨年度):企業(yè)如果在該年度銷售已完工產(chǎn)品但在次年或以后年度才交房的,由于企業(yè)還未交房,在會(huì)計(jì)上還未確認(rèn)收入,可在銷售的年度申報(bào)時(shí)將銷售收到的金額填寫在A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表“四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入-調(diào)增欄”,將相關(guān)的成本填寫在A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目....(十七)其他-調(diào)增欄”;在企業(yè)交房時(shí)再按相同的欄次調(diào)減。

七、 A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表


政府補(bǔ)助填報(bào)錯(cuò)誤。對(duì)于不符合不征稅收入的政府補(bǔ)助需要在收到的當(dāng)期納稅。本期收到已記到其他收益的,已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的,不需要納稅調(diào)整;本期收到記到遞延收益的,需要在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入處填報(bào),全額納稅。實(shí)務(wù)中,不少企業(yè)未按規(guī)定在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表內(nèi)填報(bào),而是在以后期間確認(rèn)其他收益時(shí)才納稅,存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。


  八、 A105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表


      填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)


     (一)未對(duì)按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益進(jìn)行納稅調(diào)整。權(quán)益法確認(rèn)的投資收益稅收上不需要確認(rèn),個(gè)別企業(yè)直接按照投資收益金額確認(rèn)稅收金額,多繳納或少繳納所得稅。


     (二)取得被投資單位的投資收益都在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)中填報(bào)。實(shí)際上,《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。如無(wú)差異,不需要填報(bào)。


     ①會(huì)計(jì)上規(guī)定:成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。


     ②稅務(wù)上規(guī)定:按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。


     對(duì)比以上規(guī)定,會(huì)計(jì)和稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的時(shí)間基本相同,一般不存在稅會(huì)差異,因此匯算清繳無(wú)需填報(bào)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)。由于稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇,因此只需要填報(bào)《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)申報(bào)表。


 


       九、 A105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表


       填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)


     (一)混淆應(yīng)稅收入與不征稅收入,將不符合不征稅收入的政府補(bǔ)助填入本表。


     (二)將未在申報(bào)年度“會(huì)計(jì)已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的不征稅收入進(jìn)行納稅調(diào)整。注意:對(duì)于符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金,在納稅調(diào)整時(shí),一定是在申報(bào)年度“會(huì)計(jì)已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的財(cái)政性資金。


    (三)對(duì)于企業(yè)以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門,未按規(guī)定計(jì)入本年應(yīng)稅收入的金額。


 


       十、 A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表


        填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)


       (一) 認(rèn)為不存在調(diào)整事項(xiàng)即不填報(bào)本表,或在相關(guān)欄次填報(bào)“零”。由此出現(xiàn)工資為零等異常情形。


      (二) 簡(jiǎn)單以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的“工資薪金支出”作為稅前允許扣除的“工資薪金支出”,未準(zhǔn)確填報(bào)在企業(yè)所得稅前允許扣除的“工資薪金支出”。 企業(yè)所得稅前扣除應(yīng)以實(shí)際發(fā)放的金額為依據(jù),實(shí)際發(fā)生額數(shù)據(jù)的確認(rèn)往往來(lái)自于“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額。上年計(jì)提的工資,于次年所得稅匯算清繳前實(shí)際發(fā)放的可以稅前扣除,否則只能在發(fā)放年度扣除。如果會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,將影響實(shí)際發(fā)生額的確認(rèn)。


      (三) 以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的“工資薪金支出”作為限額扣除計(jì)算的基數(shù)。限額扣除內(nèi)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等扣除限額的計(jì)算,是以實(shí)際發(fā)生的工資薪金作為計(jì)算的基數(shù),而并非以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額作為計(jì)算基數(shù)。


     (四) 填錯(cuò)行次。例如企業(yè)將職工福利費(fèi)支出(第3行)錯(cuò)填入職工教育經(jīng)費(fèi)支出(第4行),導(dǎo)致勾稽關(guān)系出錯(cuò),原因多為串行。


     (五) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)誤填入補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn),企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險(xiǎn)填入補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)行次,導(dǎo)致出現(xiàn)“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”超標(biāo)未調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)填入A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行“各類基本社會(huì)保障性繳款”; 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)填入A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第11行“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”。


     (六) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等按照計(jì)提金額作為實(shí)際發(fā)生額。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支出額作為發(fā)生額,按照政策計(jì)提但未支出的需要納稅調(diào)增。


(七) 混淆按比例扣除和可全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)。將“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”誤填為“按稅收規(guī)定全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”,可能造成應(yīng)調(diào)整未調(diào)整,少繳稅款。


 


     十一、 A105070 捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表


     填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)


     (一) 將非公益性捐贈(zèng)混入公益性捐贈(zèng)內(nèi)。應(yīng)注意公益性捐贈(zèng)支出范圍的界定、稅前扣除的條件以及扣除限額、資產(chǎn)用作對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售情形的處理。同時(shí),要審核選擇的稅前扣除金額是否正確,對(duì)于實(shí)際扣除額小于等于“限額”的,按“實(shí)際”;“實(shí)際”大于“限額”的,按“限額”。


     (二) 混淆可全額扣除的公益性捐贈(zèng)和限額扣除的公益性捐贈(zèng)。2021年度匯算清繳涉及的可全額扣除的捐贈(zèng)如下:


       對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕60號(hào))


       對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》(2020年第18號(hào))


       1.企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。


       2.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

       -《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))-注:財(cái)稅2021年7號(hào)公告延長(zhǎng)執(zhí)行至2021年3月31日


       企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(2019年第49號(hào))—注:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家鄉(xiāng)村振興局2021年18號(hào)公告延長(zhǎng)至2025年12月31日。


      十二、 A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表


    填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)


     (一)未對(duì)不征稅收入形成的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷額進(jìn)行納稅調(diào)增。對(duì)于不征稅收入形成的資產(chǎn),其折舊、攤銷額不得稅前扣除。


       (二)錯(cuò)誤地對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限的折舊進(jìn)行納稅調(diào)減。企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限,除稅法另有規(guī)定外,其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除。


      (三)對(duì)“其中:享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”填報(bào)錯(cuò)誤。對(duì)于享受一次性扣除的資產(chǎn),“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊、攤銷金額即可。


      例:2021年6月,C公司購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值300萬(wàn)元的儀器用于研發(fā),會(huì)計(jì)上按10年計(jì)提折舊,2021年計(jì)提折舊額:300÷10÷12×6=15(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅上,選擇適用加速折舊政策,即在2021年度一次性扣除300萬(wàn)元。


        C公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)第4行“(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000,第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000,第9列“納稅調(diào)整金額”填寫-2850000。同時(shí),應(yīng)當(dāng)在第11行“(四)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”, 第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000,第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000,第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”填寫直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊、攤銷金額25000,第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額”填寫用于統(tǒng)計(jì)納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額-2975000。另外,在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)第16行“(三)折舊費(fèi)用”中填寫3000000。


       (四)對(duì)用于收藏、展示、保值增值的文物、藝術(shù)品計(jì)提折舊攤銷。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))的規(guī)定,企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用,不得稅前扣除。


 

      十三、 A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表


      填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)


     (一) 未按規(guī)定選填本表。本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào),只要有發(fā)生,無(wú)論是否有納稅調(diào)整均需要填報(bào)。


     (二) 填報(bào)不全面,漏填現(xiàn)象較為普遍。對(duì)資產(chǎn)損失的范疇?wèi)?yīng)當(dāng)有全面的認(rèn)識(shí),不僅包括流動(dòng)資產(chǎn)的損失,還涉及非流動(dòng)資產(chǎn)的損失,重在無(wú)遺漏和填報(bào)準(zhǔn)確。


  

      十四、 A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表


       填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)


      (一)未按規(guī)定選填本表。此表的填報(bào)是在企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時(shí),在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報(bào)。并非企業(yè)取得政策性搬遷收入的年度,企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。


     (二)將一般性搬遷混同于政策性搬遷,享受政策性搬遷政策。由于社會(huì)公共利益的需要,在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行的整體搬遷或部分搬遷,為政策性搬遷。企業(yè)由于下列需要之一,能夠提供相關(guān)文件證明資料的搬遷,屬于政策性搬遷:(一)國(guó)防和外交的需要;(二)由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要;(三)由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要;(四)由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要;(五)由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要;(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。


       (三)將國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的資產(chǎn)支出作為搬遷支出從搬遷收入中扣除。國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告規(guī)定,對(duì)企業(yè)用搬遷補(bǔ)償收入購(gòu)置新資產(chǎn),不得從搬遷補(bǔ)償收入中扣除。


 

       十五 A106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表


    填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)


      (一)彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型誤填,造成可彌補(bǔ)虧損年限錯(cuò)誤。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同,納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人;“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)” “線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年; “受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)” “電影行業(yè)企業(yè)”2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。


       (二)隨意填報(bào)合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額,導(dǎo)致虛報(bào)虧損。只有企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定,本年度才存在因合并或分立轉(zhuǎn)入的虧損額。


      (三)同一年度的虧損額在上下年度的申報(bào)表中不一致。正常情況下,同一年度的虧損額在確認(rèn)后不會(huì)再變動(dòng),無(wú)論在哪一年的申報(bào)表中,都應(yīng)當(dāng)保持一致。前后年度的申報(bào)表比較,如出現(xiàn)不一致,即為異常。


 十六、A107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

    填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)

(一)將國(guó)債、地方債的轉(zhuǎn)讓收入誤填入國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的國(guó)債利息收入,免征企業(yè)所得稅,但轉(zhuǎn)讓收入不免。

(二)濫用“其他”列享受稅收優(yōu)惠。“其他”用于填報(bào)納稅人享受的本表未列明的其他的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、減免稅代碼及金額,發(fā)生的概率極小,選填此類多為存在錯(cuò)誤。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)混淆免稅所得與免稅收入,將農(nóng)林牧漁經(jīng)營(yíng)收入填在“免稅收入-其他”,成本、費(fèi)用卻照樣進(jìn)行扣除,導(dǎo)致賬面出現(xiàn)巨額虧損。


      (十七)A107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表

      填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)

      (一)未正確填寫符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得被投資方分紅的為免稅收入,有些企業(yè)未填寫造成多繳稅款;同時(shí),也存在不屬于免稅的“分紅收入”(如被投資企業(yè)根本不存在利潤(rùn),未進(jìn)行利潤(rùn)分配),誤填到此列,造成少繳稅款。特別注意有些企業(yè)沒(méi)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行核算,取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益沒(méi)有計(jì)入損益,卻在A107011 表按免稅收入處理。

      (二)混淆《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)與《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030),將成本法核算的股權(quán)投資的分紅完全按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法填列,直接在A105030進(jìn)行了納稅調(diào)整,或者進(jìn)行相反操作。注意,按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的核算方法,投資方未獲得實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益流入,也缺乏繳納稅金的能力;按照成本法確認(rèn)的被投資方宣告分配的股息紅利是現(xiàn)實(shí)存在的收入,稅法為避免雙重征稅和鼓勵(lì)投資而免稅,所以同樣是長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的投資收益,兩者還是有較大差異,填報(bào)也不一樣。


      十八、A107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表


      填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)

      (一)存在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè),研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量為0,或者研發(fā)費(fèi)用可扣除金額大于會(huì)計(jì)賬目研發(fā)費(fèi)用金額。常見(jiàn)于個(gè)別企業(yè)為滿足高新計(jì)算企業(yè)要求,直接在申報(bào)表將營(yíng)業(yè)成本調(diào)入研發(fā)費(fèi)用。

      (二)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例填報(bào)錯(cuò)誤,造成多享受或少享受稅收優(yōu)惠。2021年,除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外,其他企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,其中,除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除;制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。


      十九、A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

  填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)

      (一)混淆應(yīng)稅項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目,將不應(yīng)減免稅的項(xiàng)目填入本表享受優(yōu)惠。

      (二)未將期間費(fèi)用在應(yīng)稅項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)。享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用,合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定,一經(jīng)確定,不得隨意變更。


      二十、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

      填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)

      (一)未對(duì)“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進(jìn)行調(diào)整。第29行“二十九、項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”:納稅人同時(shí)享受優(yōu)惠稅率和所得項(xiàng)目減半情形下,在填報(bào)本表低稅率優(yōu)惠時(shí),在本行填報(bào)所得項(xiàng)目按照優(yōu)惠稅率減半計(jì)算多享受優(yōu)惠的部分。企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)及節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收,同時(shí)享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策,由于申報(bào)表填報(bào)順序,按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分,應(yīng)對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整。計(jì)算公式如下:

       A=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額

       B=A×[(減半項(xiàng)目所得×50%)÷(納稅調(diào)整后所得-所得減免)]

       本行填報(bào)A和B的孰小值。

      其中,需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額,不包括免稅行次和第21行。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)有關(guān)規(guī)定,符合小型微利企業(yè)條件的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。鑒于減半項(xiàng)目所得減免與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠不可疊加享受,建議單獨(dú)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,最大限度享受政策紅利。

      (二)“三十、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“ 三十一、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”直接按限額全額填列,未對(duì)已減征的增值稅等進(jìn)行扣除。實(shí)際應(yīng)當(dāng)填報(bào)企業(yè)納稅年度終了時(shí)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額部分,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減的企業(yè)所得稅金額。當(dāng)年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。


      二十一、A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

      填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題及注意事項(xiàng)

      (一)無(wú)論高新技術(shù)企業(yè)是否享受優(yōu)惠政策,只要高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi),均需填報(bào)該表。

      (二)應(yīng)注意數(shù)據(jù)完整性。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)納稅人未完整填列科技人員數(shù)、本年職工總數(shù)等信息直接填0的情況,導(dǎo)致被認(rèn)為“不滿足高新企業(yè)條件而享受高新企業(yè)優(yōu)惠”。


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