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所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

錄入編輯:裕豐財(cái)稅 | 發(fā)布時(shí)間:2023-05-08
退回多交的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理:收到本年度退回的稅金借:銀行存款貸:所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借:所得稅費(fèi)用貸:本年利潤(rùn)收到以前年度退回的稅金借:銀行存款貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅調(diào)整以前年度損益借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸:以前年度···

退回多交的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理:

收到本年度退回的稅金

借:銀行存款

貸:所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借:所得稅費(fèi)用

貸:本年利潤(rùn)

收到以前年度退回的稅金

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

調(diào)整以前年度損益

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:

間接法:應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為:

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

1、資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

2、無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除,應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前,不允許在稅前扣除。

4、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失,不得扣除。

5、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī),被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,以及上述以外的各項(xiàng)罰款,不得在稅前扣除。

6、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故,保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠,不得在稅前扣除?/p>

7、超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng),不允許扣除。

8、各種贊助支出。

9、與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。


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