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【高企】高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)

錄入編輯:裕豐財(cái)稅 | 發(fā)布時(shí)間:2024-03-27
為什么要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)?企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)主要出于以下目的:享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。從現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》來看,相較25%的法定稅率,15%的優(yōu)惠稅率對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)都非常具有吸引力,能與之抗衡的可能只有“N免N減半”的優(yōu)···


為什么要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)?


企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)主要出于以下目的:


  1. 享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。從現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》來看,相較25%的法定稅率,15%的優(yōu)惠稅率對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)都非常具有吸引力,能與之抗衡的可能只有“N免N減半”的優(yōu)惠政策了;

  2. 虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由五年提高至十年。對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)以及設(shè)立前期需要投入大量研發(fā)費(fèi)用的科技企業(yè)而言,虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的延長對(duì)企業(yè)未來發(fā)展也十分有利;
    參考:財(cái)稅〔2018〕76號(hào) 《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》

  3. 獲得地方財(cái)政扶持。不同地方政府為了鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,會(huì)出臺(tái)不同的財(cái)政扶持政策,比較常見的如第一次通過高新的一次性獎(jiǎng)勵(lì);專利申請(qǐng)補(bǔ)助;研發(fā)項(xiàng)目補(bǔ)助;技改補(bǔ)助等等。


什么樣的企業(yè)可以去申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)?


幾個(gè)硬指標(biāo)


  1. 成立時(shí)間:注冊(cè)成立一年以上;

  2. 知識(shí)產(chǎn)權(quán):通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式,獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

  3. 高新技術(shù)領(lǐng)域:對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
    高新技術(shù)領(lǐng)域的限定是國家為了鼓勵(lì)特定行業(yè)發(fā)展、避免企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策而做出的范圍限定,具體包括:一、電子信息;二、生物與新醫(yī)藥;三、航空航天;四、新材料;五、高技術(shù)服務(wù);六、新能源與節(jié)能;七、資源與環(huán)境;八、先進(jìn)制造與自動(dòng)化。

  4. 科技人員占比:科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;
    高新技術(shù)企業(yè)的科技人員口徑既包括研發(fā)人員又包括了科技管理人員,但是需要注意的是,科技人員必須累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上。企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員,一般通過是否簽訂勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來判斷,兼職、臨時(shí)聘用人員全年累計(jì)工作時(shí)間須滿足183天以上。

  5. 研發(fā)費(fèi)用占比:企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例:
    a)最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
    b) 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
    c)近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%
    企業(yè)在填報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)需要注意的是《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)研究費(fèi)用需如實(shí)填報(bào),若漏報(bào)可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)審查不通過,此處的研發(fā)費(fèi)用與利潤表中的研發(fā)費(fèi)用金額應(yīng)保持一致。理論上而言,會(huì)計(jì)口徑、高新口徑以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑的研發(fā)費(fèi)用并不一致,但是實(shí)操中部分企業(yè)在歸集高新研發(fā)費(fèi)用時(shí)會(huì)與更為嚴(yán)格的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的口徑保持一致。

  6. 高新技術(shù)(產(chǎn)品)收入占比:近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
    這里需要特別提醒的的計(jì)算高品收入的分母為總收入而非營業(yè)收入,企業(yè)總收入 = 收入總額 - 不征稅收入,具體可以參考《企業(yè)所得稅法》中對(duì)收入總額的定義。
    《企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入。

  7. 重大安全、質(zhì)量事故或違法行為:申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為


幾個(gè)軟指標(biāo)

  1. 知識(shí)產(chǎn)權(quán) – 30分
    a) 技術(shù)的先進(jìn)程度(8分)。
    技術(shù)的先進(jìn)程度是一個(gè)相對(duì)比較主觀的打分項(xiàng),主要通過企業(yè)提交的知識(shí)產(chǎn)權(quán)類型與內(nèi)容,高新申請(qǐng)表中RD表(企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)情況表)中的核心技術(shù)及創(chuàng)新點(diǎn)描述來呈現(xiàn),因此企業(yè)在準(zhǔn)備RD表時(shí),可以盡可能多的使用量化指標(biāo)體現(xiàn)技術(shù)的先進(jìn)性。

    b)對(duì)主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用(8分)。
    知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用同樣是一個(gè)比較主觀的打分項(xiàng),主要通過PS表(上年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))情況表)中“知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得情況及其對(duì)產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮的支持作用“來展現(xiàn),因此可以重點(diǎn)突出知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)與主營業(yè)務(wù)真實(shí)的關(guān)聯(lián)性。

    c)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量(8分)。
    知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量會(huì)影響高新技術(shù)企業(yè)的評(píng)分,其中Ⅰ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)(例如發(fā)明專利等)分?jǐn)?shù)會(huì)優(yōu)于Ⅱ類(例如實(shí)用新型、外觀專利、軟著等),Ⅰ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以重復(fù)使用,Ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí),僅限使用一次。

    d)知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得方式(6分)。
    通過自主研發(fā)(1-6分)獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)得分高于通過受讓、贈(zèng)予和并購(1-3分)獲取的。

  2. 科技成果轉(zhuǎn)化能力 – 30分
    科技成果是指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價(jià)值的成果(專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等)?萍汲晒D(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對(duì)科技成果進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料,發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動(dòng)。

    企業(yè)通過研發(fā)獲得專利,但是獲得的專利并不一定會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入,因此該項(xiàng)考察的主要是企業(yè)通過研發(fā)獲得的成果是否能夠有效轉(zhuǎn)化形成產(chǎn)品。

    該項(xiàng)合計(jì)30分,根據(jù)近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)以此進(jìn)行評(píng)分:≥5項(xiàng)(25-30分);≥4項(xiàng)(19-24分);≥3項(xiàng)(13-18分);≥2項(xiàng)(7-12分);≥1項(xiàng)(1-6分);0項(xiàng)(0分);此外,關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化能力的文字性描述主要體現(xiàn)在“企業(yè)創(chuàng)新能力表“中,企業(yè)需要直觀的向評(píng)委展現(xiàn)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化的能力。同時(shí),企業(yè)需準(zhǔn)備好轉(zhuǎn)化證明資料,盡可能的豐富,包括與某項(xiàng)成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的合同、發(fā)票、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)方案、說明書、操作手冊(cè)、技術(shù)訣竅、檢測報(bào)告、檢驗(yàn)報(bào)告、查新報(bào)告等

  3. 研究開發(fā)組織管理水平 – 20分
    a)制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度,建立了研發(fā)投入核算體系,編制了研發(fā)費(fèi)用輔助賬(6分)
    此處包括了制定完善的研究開發(fā)組織管理制度、建立規(guī)范的研發(fā)投入核算體系以及編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬三項(xiàng)內(nèi)容。

    b)設(shè)立了內(nèi)部科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件,與國內(nèi)外研究開發(fā)機(jī)構(gòu)開展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作(6分)
    此處主要包括兩點(diǎn),一是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)并滿足一定的標(biāo)準(zhǔn)(必要時(shí)可以申請(qǐng)外部第三方認(rèn)證),一是與國內(nèi)外研究機(jī)構(gòu)(例如高校)開展產(chǎn)學(xué)研合作,需要提供相應(yīng)的合作協(xié)議以及發(fā)票(合作期限需要在申請(qǐng)周期之內(nèi))。

    c)建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實(shí)施與激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度,建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)(4分)
    除去企業(yè)需要就科技成果轉(zhuǎn)化的組織實(shí)施與激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)形成制度文件之外,企業(yè)可以通過建立內(nèi)部或外部平臺(tái)鼓勵(lì)創(chuàng)新。

    d)建立了科技人員的培養(yǎng)進(jìn)修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進(jìn),以及人才績效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)制度(4分)。

  4. 企業(yè)成長性 – 20分
    a)凈資產(chǎn)增長率
    b)銷售收入增長率

申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)需要提前做什么準(zhǔn)備?


企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前需要就上述若干硬指標(biāo)進(jìn)行提前預(yù)估,尤其涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用占比以及高品收入占比。


考慮到知識(shí)產(chǎn)權(quán)從申請(qǐng)到授權(quán)具有一定周期(例如發(fā)明專利一般需要3~5年,實(shí)用新型1~2年),企業(yè)需要提前在知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域進(jìn)行布局以滿足高新申請(qǐng)的條件。


在實(shí)操中,部分企業(yè)可能由于企業(yè)功能過于全面而導(dǎo)致高品收入占比不滿足要求,這時(shí)可以考慮提前剝離部分職能,例如貿(mào)易職能、租賃職能、投資職能,從而降低總收入的比重。


在滿足上述硬性條件之后,企業(yè)需要考慮的是如何能夠獲得更高的評(píng)分以通過高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)≥71分。


總而言之,高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)需要公司多部門的協(xié)同合作完成,從計(jì)劃申請(qǐng)到正式遞交申請(qǐng)材料,企業(yè)往往需要若干年的時(shí)間去查漏補(bǔ)缺以滿足高新的所有條件,因此當(dāng)企業(yè)有計(jì)劃申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格時(shí),不僅需要定時(shí)評(píng)估高新狀態(tài),更要成立專門的合作小組有的放矢地進(jìn)行相關(guān)材料的準(zhǔn)備。


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